công ty Tiến Phát sản xuất spC, năng lực sản xuất tối đa 150.000 sp. Báo cáo thu nhập cuối năm 200X như sau: Doanh thu: 1.000.000.000đ Giá vốn: 590.000.000đ - Chi phí nhân công tt: 150.000.000đ - Chi phí NVL tt: 300.000.000đ - Chi phí SXC: 140.000.000đ Lãi gộp: 410.000.000đ Chi phí bán hàng: 241.000.000đ - Biến phí bán hàng: 100.000.000đ - Định phí bán hàng: 141.000.000đ Chi phí quản lí: 110.500.000đ - Biến phí quản lí: 10.000.000đ - Định phí quản lí: 100.500.000đ Lợi nhuận: 58.500.000đ Yêu cầu: 1. Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí - Xác định sản lượng và doanh thu hòa vốn - Vẽ đồ thị minh họa Biết rằng giá bán spC là 10.000đ, biến phí SXC đơn vị là 500đ 2. Giám đốc dự kiến sử dụng nguyên liệu thay thế làm chi phí nguyên liệu giảm 1.100đ/sp, cần phải bán bao nhiêu sp để đạt được lợi nhuận 178.500.000đ. Trong trường hợp này để đạt tỉ lệ hòa vốn là 25% công ty sd lượng vốn bao nhiêu? 3. Giám đốc dự kiến giảm giá bán 700đ/sp, đồng thời tăng chi phí quảng cáo là 10.000.000đ. Hỏi sản lượng phải tăng ít nhất là bao nhiêu để lợi nhuận tăng lên so với trước? 4. Công ty đưa ra 2 phương án: - Giảm giá bán 10%, công ty sẽ tận dụng 90% năng lực sản xuất - Thực hiện biện pháp bán 1sp tặng 1 món quà trị giá 1.000đ, đồng thời tăng chi phí quảng cáo 10.000.000đ, theo kinh nghiệm sản lượng bán ra tăng 45%. Nên chọn phương án nào? 5. Có khách hàng mua thêm 45.000sp và đưa ra các điều kiện sau: - Giá bán giảm ít nhất 10% so với trước - Phải vận chuyển hàng đến kho theo yêu cầu, chi phí vận chuyển là 11.250.000đ - Mục tiêu của công ty là bán thêm 45.000sp, thu được lợi nhuận 74.250.000đ Hỏi giá bán thấp nhất trong trường hợp này là bao nhiêu và hợp đồng có được kí kết không? Giải: Lấy mức sản lượng là 100.000sp Ta có: F= 140.000.000- (100000*500) + 141.000.000+100.500.000=331500000đ V= 150000000+ 300.000.000+ (100000*500) + 100.000.000+10.000.000= 610.000.000đ 1. Báo cáo thu nhập theo SDĐP: Sản lượng hòa vốn: Qbe= F/CM= 331500000/ (1000000000-610000000) = 85000sp Doanh thu hòa vốn: Sbe= F/%CM= 331500000/ (1000000000-610000000) / 1000000000= 850000000đ Sơ đồ tự vẽ 2. Ta có: ROI= 25% Lợi nhuận mong muốn= 178500000đ Biến phí giảm 1100đ/sp è UCM tăng 1100đ/sp UCM mới= 3900+1100=5000đ/sp Số dư đảm phí mới= lợi nhuận mong muốn+ định phí= 178500000+331500000= 510000000đ Sản lượng cần tiêu thụ để đạt được lợi nhuận mong muốn là: Qmm= (F+Pmm) /UCM mới= 510000000/5000=102000sp Vốn đầu tư bình quân= Pmm/ROI=178500000/25%= 714000000đ 3. Vì giá giảm 700đ/sp nên UCM giảm tương ứng UCM mới= 3900-700=3200đ/sp F mới= F cũ+ 10000000= 341500000đ Để lợi nhuận tăng lên so với trước ta có phương trình: UCM mới. Q mới-F mới= P cũ ó 3200. Q mới-341500000=58500000è Q mới= 125000sp Vậy phải tăng 25000sp để P tăng lên so với trước. 4. Phương án 1: Nếu giảm giá 10% có nghĩa giảm 1000đ/sp, giá bán 9000đ/sp hki đó UCM giảm tương ứng UCM mới= 3900-1000=2900đ/sp Vì công ty tận dụng 90% năng lực sản xuất nên sản lượng tiêu thụ là= 150000*90%=135000sp CM mới= UCM mới* Q mới= 2900*135000= 391500000đ Vì F không đổi nên P tăng thêm 1 lượng: CM mới-F= 391500000-331500000= 60000000đ Phương án này đã làm lợi nhuận tăng 1500000đ Phương án 2: Biến phí tăng 1000đ nên UCM giảm tương ứng UCM mới= 3900-1000=2900đ/sp Sản lượng mới bán ra: Q mới= 100000*145%=145000sp CM mới= UCM mới*Q mới=2900*145000= 420500000đ Số dư đảm phí tăng thêm: DentaCM=CM mới- CM cũ= 420500000-390000000= 30500000đ Ta có định phí tăng thêm 10000000đ Lợi nhuận tăng thêm: DentaP= dentaCM-dentaF= 30500000-10000000= 20500000đ Phương án 2 so với phương án 1 thì tăng nhiều hơn, nên chọn phương án 2 5. Biến phí trên 1sp: V=610000000/100000= 6100đ/sp Chi phí vận chuyển 1sp= 11250000/45000=250đ/sp Lợi nhuận thu được trên 1sp: 74250000/45000= 1650đ/sp Giá bán= 6100+250+1650= 8000đ/sp Vậy giá tối thiểu phải bán là 8000đ
Công ty Minh Khang sản xuất và tiêu thụ xe đạp trẻ em, có tài liệu dự kiến năm N như sau: Giá bán 1sp: 400đ Chi phí sản xuất: - Chi phí NVL tt 1sp: 60đ - Chi phí nhân công tt khoán 1sp: 20đ - Tổng chi phí nhân công tt trả cố định: 1.000.000đ - Biến phí SXC 1sp: 12đ - Tổng định phí SXC: 4.000.000đ Chi phí bán hàng: - Chi phí nhân viên bán hàng là 2% doanh thu - Tổng chi phí bán hàng không đổi theo doanh thu: 3.000.000đ Tổng chi phí QLDN không đổi theo doanh thu: 4.000.000đ Số lượng tiêu thụ thực tế: 50.000sp Yêu cầu: 1. Xác định sản lượng tiêu thụ hòa vốn và số dư an toàn 2. Người quản lí dự kiến, nếu tăng thêm chi phí quảng cáo 200.000đ thì doanh thu có thể tăng thêm 400.000đ (do tăng sản lượng tiêu thụ) vậy lợi nhuận tăng thêm bao nhiêu? 3. Bộ phận kinh doanh đề nghị thay đổi bao bì mới, để tăng sản lượng tiêu thụ. Bao bì mới làm chi chi phí sản xuất mỗi sp tăng thêm 10đ, cuối tháng nếu lợi nhuận thu được là 3.000.000đ thì sản lượng tiêu thụ là bao nhiêu? 4. Giả sử đã tiêu thụ 30.000sp, có khách hàng đặt mua 12.000sp và không còn khả năng tiêu thụ nữa, thì giá bán thấp nhất mỗi sp của đơn hàng này là bao nhiêu để kết quả cuối năm không bị lỗ? Giải: 1. Ta có: Biến phí đơn vị v= 60+20+2%*400=100đ/sp Tổng định phí F= 1000000+4000000+3000000+4000000=12000000đ Tổng biến phí V= v*Q= 100*50000=5000000đ Số dư đảm phí đơn vị UCM= g-v= 400-100=300đ/sp Sản lượng tiêu thụ hòa vốn Qbe= F/UCM= 12000000/300= 40000sp Doanh thu hòa vốn Sbe= F/%CM=12000000/ (400-100) /400= 16000000đ Số dư an toàn= doanh thu thực hiện- doanh thu hòa vốn= 50000*400-16000000= 400000đ 2. Vì doanh thu tăng thêm do tăng sản lượng nên Q mới= 400000/400= 1000sp Số dư đảm phí tăng thêm dentaCM= dentaQ*UCM= 1000*300=300000đ Lợi nhuận tăng thêm dentaP=dentaCM-dentaF=300000-200000= 100000d 3. Ta có: Biến phí đơn vị mới v mới= 100+10= 110đ/sp UCM mới= g-v mới= 400-110= 290đ/sp Để thu được lợi nhuận là 3000000đ thì sản lượng cần tiêu thụ là: Q= (F+Pmm) /UCM= (12000000+3000000) /290=51724sp 4. Ta có: Q1=30000sp S1= Q1*g1 Q2=12000sp S2=Q2*g2 S1+S2=F+ (v1*Q1) + (v2*Q2) ó (Q1*g1) + (Q2*g2) =F+ (v1*Q1) + (v2*Q2) (30000*400) + (12000*g2) = 12000000+ (100*30000) + (92*12000) Giá= 342đ/sp
Một DN sản xuất và tiêu thụ có tài liệu năm N như sau: Chi phí NVL tt 1sp: 200.000đ Chi phí nhân công tt 1sp: 100.000đ Biến phí SXC 1sp: 60.000đ Định phí SXC 1 năm: 4.400.000.000đ Biến phí bán hàng 1sp: 80.000đ Định phí bán hàng 1 năm: 1.500.000.000đ Chi phí QLDN 1 năm (định phí) : 1.000.000.000đ Sản lượng sản xuất thực tế 22.000sp, tiêu thụ 20.000sp Giá bán 1sp: 1.000.000đ Yêu cầu: 1. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo kế hoạch tài chính và dạng SDĐP 2. DN dự kiến khuyễn mãi bán 1sp tặng quá trị giá 60.000đ, nếu muốn đạt lợi nhuận 5.100.000.000 thì sản lượng tiêu thụ là bao nhiêu? 3. Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh và nếu doanh thu tăng 10% (tăng sản lượng, giá bán không đổi), ứng dụng độ lớn đòn bẩy kinh doanh để tính lợi nhuận đạt được là bao nhiêu? 4. Nếu doanh thu tăng 10% (tăng giá bán, sản lượng không đổi) thì lợi nhuận đạt được là bao nhiêu? 5. Để đạt được lợi nhuận sau thuế 1.800.000.000đ thì phải bán bao nhiêu sp? Biết thuế suất thuế TNDN là 20% Giải: Tổng định phí F= 4400000000+ 1500000000+ 1000000000= 6900000000đ Biến phí đơn vị v= 200000+100000+60000+80000=440000đ/sp 1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo SDĐP: 1. Biến phí tăng 6000đ/sp nên UCM giảm một lượng tương ứng UCM mới= g-v mới= 1000000- 500000=500000đ/sp Sản lượng cần tiêu thụ là: Q= (F+Pmm) / UCM= 6900000000+5100000000/500000= 24000sp 2. Độ lớn đòn bẩy kinh doanh DOL= CM/ P= 1120000000000/4300000000= 260 Tốc độ tăng lợi nhuận= tốc độ tăng doanh thu*DOL= 10%*260= 26% Lợi nhuận tăng thêm dentaP= 4300000000*26%= 1118000000đ Lợi nhuận đạt được P=4300000000+1118000000= 5418000000đ 3. Ta có: Giá mới= 1000000*10%+1000000=1100000đ/sp Lợi nhuận đạt được P= S- (F+V) = (1100000*20000) - (6900000000+8800000000) =6300000000đ 4. Thuế suất thuế TNDN= 20000000000*20%= 4000000000đ Để lợi nhuận sau thuế là 1800000000 thì sản lượng cần tiêu thụ là: 1800000000=1000000*Q- (6900000000+8800000000) -4000000000đ Q= 21500sp
Công ty chuyên sản xuất bát, đĩa, tô có tài liệu như sau: Yêu cầu: 1. Nếu công ty có thể bán thêm 1 trong 3 loại sp trên, thì nên chọn loại sản phẩm nào? Tại sao? 2. Giả sử DN có thể bán thêm 1 trong 3 loại sp nói trên với doanh thu tăng thêm là 1.000đ thì nên chọn loại sp nào? Lợi nhuận sẽ tăng thêm bao nhiêu? 3. Giả sử cơ cấu sp tiêu thụ của công ty tính trên doanh thu là bát 40%, đĩa 20%, và tô 40%, hãy tính: - Tỷ lệ sdđp bình quân? - Doanh thu hòa vốn? - Sản lượng hòa vốn mỗi loại? Giải: 1. %CM= 100%-%V Ta có: %CM bát= 100%-40%= 60% % CM dĩa= 100%-25%=75% %CM tô= 100%- 30%=70% Nếu bán thêm 1 trong 3 loại thì nên bán dĩa vì %CM lớn nhất 2. Ta có: DentaS= 1000đ Lợi nhuận tăng thêm dentaP=%CM*dentaS DentaP bát= 60%*1000=600 DentaP dĩa= 75%*1000=750 DentaP tô= 70%*1000=700 Công ty nên chọn dĩa vì có dentaP lớn nhất 3. Ta có: Tỷ lệ SDĐP bình quân %CMbq= %CMi*kết cấu i Ó %CM bát*40%+%CM dĩa*20%+%CM tô*40%= 67% Doanh thu hòa vốn Sbe= F/%CMbq= 2907800/67%=4340000đ Doanh thu hòa vốn từng mặt hàng Sbei= Sbe*kết cấu i Sbe bát= Sbe*40%=1736000đ Sbe dĩa= Sbe*20%=868000đ Sbe tô= Sbe*40%= 1736000đ Sản lượng hòa vốn mỗi loại Qbe=Sbe i/giá i Qbe bát= Sbe bát/ giá bát= 1736000/10000=1736sp Qbe dĩa= Sbe dĩa/ giá dĩa= 868000/20000= 86, 8sp Qbe tô= Sbe tô/ giá tô= 1736000/25000= 69, 44sp
